5 exercices de bilan comptable avec Résumé - easy examen

 

1. Notion de Bilan

            1.1 Execrice N°1

Le 01/01/N, deux personnes, se sont associées pour créer une société (Tahiri Snc), elles ont apporté un capital de 800.000,00 DH et ont emprunté une somme de 200.000,00 DH. Ensuite, elles ont utilisé cet argent pour faire les emplois suivants :

• Fonds commercial...…....................................300.000,00
• Local....….................................…...................350.000,00
• Mobilier de bureau....….................................   50.000,00
• Matériel de transport....…............................... 120.000,00
• Marchandises......…....................….....….........160.000,00
• Banque.....….................................…................ 20.000,00

T.A.F:

Etablir le Bilan.

2. Notion d'emplois et de ressources

Les éléments données ci-dessus, peuvent être classés en deux catégories comme suit:

Emplois	Montant	Ressources	Montant
Fonds commercial	300.000,00	Capital	800.000,00
Local	350.000,00	Emprunts	200.000,00
Mobilier de bureau	50.000,00
Matériel de transport	120.000,00
Marchandises	160.000,00
Banque	20.000,00
Total d’emplois	1.000.000,00	Total ressources	1.000.000,00

Total d’emplois = Total ressources

     1.000.000,00 = 1.000.000,00

            2.1 Notion de ressources:

Ce sont les possibilités financières, dont dispose le créateur de l'entreprise pour la financer.

Ces ressources sont de deux familles:

• Les ressources internes 👉 Exemple: Capital qu'on qualifie de Capitaux propres;
• Les ressources externes👉 Exemple: Emprunts, qu'on qualifie de dettes.

            2.2 Notion d'emplois:

Ce sont utilisations économiques des ressources dont a disposé l'entreprise. En réponse à la question: Comment sont usitées les ressources?

On peut distinguer deux types d'emplois:

• Des emplois dans des biens durables 👉 Exemple: Matériels, Fonds commercial, Local…
• Des emplois dans des biens circulants👉 Exemple: Stocks, Banque…

3. Notion d'Actif et de Passif

Les notion d'emplois et de ressources sont remplacées comptablement par les notion d'Actif et de Passif.

• Emplois = Actif        👉 Actif Immobilisé

                                            👉Actif Circulant

                                            👉Trésorerie Actif 

• Ressources = Passif 👉 Financement Permanent

                                            👉 Passif Circulant

                                            👉 Trésorerie Passif

4. Le Bilan

Bilan 01/01/N

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif Immobilisé Fonds commercial Local Mobilier de bureau Matériel de transport	300.000,00 350.000,00 50.000,00 120.000,00	Financement Permanent Capital Emprunts	800.000,00 200.000,00       0,00   0,00
Actif Circulant Marchandises	160.000,00	Passif Circulant -
Trésorerie Actif Banque	20.000,00	Trésorerie Passif -
Total Actif	1.000.000,00	Total Passif	1.000.000,00

REMARQUE:

Total Actif = Total Passif

⇛Exercice  N°2

Au 01/01/N l'entreprise «Najlaa Snc» vous remet les éléments suivants et vous demande d'établir son Bilan:

• Frais de constitution..............................  50.000,00
• Fonds commercial..................................425.000,00
• Immeuble................................................600.000,00
• Matériel industriel.................................400.000,00
• Matériel de transport............................150.000,00
• Matériel de Bureau................................  70.000,00
• Mobilier de Bureau................................  30.000,00
• Stock de matière première.....................250.000,00
• Créances clients......................................  50.000,00
• Banque.....................................................180.000,00
• Caisse.......................................................  20.000,00
• Capital.....................................................        ?       
• Emprunts.................................................300.000,00
• Dettes Fournisseurs................................180.000,00

T.A.F:

Etablir le bilan de l'entreprise «Najlaa Snc» 01/01/N

⇛Solution:

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif Immobilisé Frais de constitution Fonds commercial Immeuble Matériel industriel Matériel de transport Matériel de Bureau Mobilier de Bureau	50.000,00 425.000,00 600.000,00 400.000,00 150.000,00   70.000,00   30.000,00	Financement Permanent Capital (a) Emprunts	1.700.000,00    300.000,00               180.000,00     0,00
Actif Circulant Matière première Clients	250.000,00   50.000,00	Passif Circulant  Fournisseurs
Trésorerie Actif Banque Caisse	180.000,00   20.000,00	Trésorerie Passif -
Total Actif	2.180.000,00	Total Passif	2.180.000,00

(a) Capital = Total Actif- (Emprunts + Dettes fournisseurs)

                   = 2.180.000,00 - (300.000,00 + 180.000,00) = 1.700.000,00

5. Bilan et résultats

A la fin d'un exercice comptable (après plusieurs opérations faites par l'entreprise), le bilan fait apparaître une différence entre le total actif et le total passif. Cette différence correspond à un résultat réalisé par l'entreprise.

Résultat = Total Actif - Total Passif

Deux situations peuvent se présenter :

        5.1. Cas de résultat Bénéficiaire

Total Actif > Total Passif → Le résultat est un Bénéfice

A enregistrer dans le bilan aux capitaux propres avec un signe (+).

⇛Exercice N°3

Au 01/01/N, les éléments du bilan de l'entreprise «Smaitex Sarl» sont les suivants:

• Construction........................................500.000,00
• Mobilier de Bureau.............................120.000,00
• Matériel de transport...........................80.000,00
• Marchandises..................................... 600.000,00
• Banque...............................................100.000,00
• Capital................................................800.000,00
• Emprunts............................................420.000,00
• Dettes fournisseurs.............................180.000,00

T.A.F:

Etablir le bilan de départ «Najlaa Snc» 01/01/N

⇛Exercice N°4:

Au 31/12/N, les éléments du bilan sont les suivants :

• Construction......................................450.000,00
• Mobilier de bureau...........................200.000,00
• Matériel de transport.........................150.000,00
• Marchandises....................................600.000,00
• Banque..............................................150.000,00
• Capital...............................................800.000,00
• Emprunts...........................................400.000,00
• Fournisseurs......................................50.000,00

T.A.F:

Etablir le bilan de l'entreprise «Smaitex»> au 31/12/N.

⇛Solution1:

Bilan au 01/01/N

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif Immobilisé Construction Matériel de bureau Matériel de transport	500.000,00 120.000,00   80.000,00	Financement Permanent Capital (a) Emprunts	800.000,00 420.000,00       180.000,00     0,00
Actif Circulant M/ses	600.000,00	Passif Circulant  Fournisseurs
Trésorerie Actif Banque	100.000,00	Trésorerie Passif -
Total Actif	1.400.000,00	Total Passif	1.400.000,00

Bilan au 31/12/N

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif Immobilisé Construction Mobilier de bureau Matériel de transport	450.000,00 200.000,00 150.000,00	Financement Permanent Capital  Résultat Emprunts	800.000,00 +300.000,00   400.000,00       50.000,00                 0,00
Actif Circulant M/ses	600.000,00	Passif Circulant  Fournisseurs
Trésorerie Actif Banque	150.000,00	Trésorerie Passif -
Total Actif	1.550.000,00	Total Passif	1.550.000,00

• Total Actif                               = 1.550.000,00
• Total Passif(Avant résultat)  =  1.250.000,00

↪Donc, T.A > T.P

• Résultat = 1.550.000,00 - 1.250.000,00 = +300.000,00(Bénéfice)

↪Ce bénéfice doit être introduit dans le haut passif du bilan (Capitaux propres)

REMARQUE:

On constate que le résultat a permis d'équilibrer un bilan qui au départ était déséquilibre. 

            5.2 Cas de résultat Déficitaire:

Total Actif < Total Passif→ Le résultat est une Perte

A enregistrer au Passif dans les capitaux propres avec un signe (-)

⇛Exercice N°5:

Pour la même entreprise «<Smaitex Sarl», on suppose qu'au 31/12/N, la situation était la suivante :

• Construction............................400.000,00
• Mobilier de bureau..................100.000,00
• Matériels de transport..............50.000,00
• Marchandises...........................500.000,00
• Banque......................................150.000,00
• Capital.......................................800.000,00
• Emprunts...................................450.000,00
• Fournisseurs...............................150.000,00

T.A.F:

Etablir le bilan de l'entreprise «Smaitex»> au 31/12/N.

⇛Solution:

Bilan au 31/12/N

Actif	Montant	Passif	Montant
Actif Immobilisé Construction Mobilier de bureau Matériel de transport	400.000,00 100.000,00   50.000,00	Financement Permanent Capital Résultat Emprunts	800.000,00 -200.000,00   450.000,00       150.000,00                 0,00
Actif Circulant M/ses	500.000,00	Passif Circulant  Fournisseurs
Trésorerie Actif Banque	150.000,00	Trésorerie Passif -
Total Actif	1.200.000,00	Total Passif	1.200.000,00

• Total Actif                                 = 1.200.000,00
• Total Passif (avant résultat)    = 1.400.000,00 

↪On constate que: Total Actif < Total Passif

• Résultat = 1.200.000,00 - 1.400.000,00 = -200.000,00 (Perte) 

↪Cette perte doit être enregistrée au haut du Passif avec un signe (-)