variation du bilan sans incidence sur le résultat, entrainant un résultat - Easy Examen

 

Variation du bilan et résultat

 

                 1 : Variation du bilan sans incidence sur le résultat

          Le bilan exprime la situation de l'entreprise à une date donnée, c'est une "photographie" de l'actif et du passif de l'entreprise à cette date.

Les opérations effectuées après cette date vont entraîner une modification de la situation de l'entreprise et donc de son bilan.

Exemple :

Le 15/01/2017, Mr. Driss décide de créer son entreprise. À cette fin, il utilise une somme d'argent de 250 000 DH qu'il avait économisée auparavant. Il achète un local pour 130 000 DH, du mobilier de bureau pour 45 000 DH, du matériel pour 35 000 DH. En plus, il ouvre un compte bancaire au nom de son entreprise et y dépose la somme de 25 000 DH, le reste est déposé en caisse.

L e même jour, il emprunte 70 000 DH auprès de sa banque pour acquérir un véhicule utilitaire, et achète des marchandises à crédit auprès de son fournisseur GAMA pour une valeur de 50 000 DH. Les jours suivants, L'entreprise a effectué d'autres opérations à savoir :

-  17/01/2017 : Retrait de la banque de 4 000 DH pour alimenter la caisse

-  20/01/2017 : Paiement au fournisseur HMAD de 10 000 DH en espèces

-  25/01/2017 : Vente de la totalité des marchandises pour 60 000 DH en espèces

Travail à faire (T.A.F.) :

1)  Etablir le bilan de l'entreprise Driss au 15/01/2017

2)  Dresser le bilan de l'entreprise Driss au 17/01/2017, au 20/01/2017, au 25/01/2017 et commenter le résultat

 

Solution :

 

1) Bilan de l'entreprise Driss au 15/01/2017

Bilan au 15/01/2017

Actif (Emplois)	Montant	Passif (Ressources)	Montant
C2 : Actif immobilisé		C1 : Financement permanent
• Bâtiment	130 000	• Capital	250 000
• Matériel et outillage	35 000	• Emprunt (Crédit bancaire)	70 000
• Matériel de transport	70 000
• Mobilier de bureau	45 000
C3 : Actif circulant hors trésorerie		C4 : Passif circulant hors trésorerie
• Stocks de marchandise	50 000	• Fournisseurs	50 000
C51 : Trésorerie Actif		C55 : Trésorerie Passif
• Banques	25 000
• Caisse	15 000
Total Actif	370 000	Total Passif	370 000

 

2) Bilan de l'entreprise Driss au 17/01/2017

Bilan au 17/01/2017

Actif (Emplois)	Montant	Passif (Ressources)	Montant
C2 : Actif immobilisé		C1 : Financement permanent
• Bâtiment	130 000	• Capital	250 000
• Matériel et outillage	35 000	• Emprunt (Crédit bancaire)	70 000
• Matériel de transport	70 000
• Mobilier de bureau	45 000
C3 : Actif circulant hors trésorerie		C4 : Passif circulant hors trésorerie
• Stocks de marchandise	50 000	• Fournisseurs	50 000
C51 : Trésorerie Actif		C55 : Trésorerie Passif
• Banques (25 000 – 4 000)	21 000
• Caisse (15 000 + 4 000)	19 000
Total Actif	370 000	Total Passif	370 000

 

Bilan au 20/01/2017

Actif (Emplois)	Montant	Passif (Ressources)	Montant
C2 : Actif immobilisé		C1 : Financement permanent
• Bâtiment	130 000	• Capital	250 000
• Matériel et outillage	35 000	• Emprunt (Crédit bancaire)	70 000
• Matériel de transport	70 000
• Mobilier de bureau	45 000
C3 : Actif circulant hors trésorerie		C4 : Passif circulant hors trésorerie
• Stocks de marchandise	50 000	• Fournisseurs (50 000 – 10 000)	40 000
C51 : Trésorerie Actif		C55 : Trésorerie Passif
• Banques	21 000
• Caisse (19 000 – 10 000)	9 000
Total Actif	360 000	Total Passif	360 000

On remarque dans la 1° opération qu'on a une diminution de ressource de compte banque (- 4 000 DH) vers une augmentation d'emploi de compte caisse (+ 4 000 DH) et dans la 2° opération une diminution de compte caisse (- 10 000 DH) et une diminution de dette fournisseur (- 10 000 DH).

Les deux opérations ont entraîné un changement dans la valeur de certains éléments du bilan (Banque, caisse, dettes fournisseurs) sans pour autant influencer l'équilibre des ressources et emplois (Actif = Passif).

 

           2 : Variation du bilan entrainant un résultat

          Reprenons l'exemple précédent et analysons l'opération du 25/01/2017.

 

Bilan au 25/01/2017

Actif (Emplois)	Montant	Passif (Ressources)	Montant
C2 : Actif immobilisé		C1 : Financement permanent
• Bâtiment	130 000	• Capital	250 000
• Matériel et outillage	35 000	• Résultat (Bénéfice)	+     10 000
• Matériel de transport	70 000	• Emprunt (Crédit bancaire)	70 000
• Mobilier de bureau	45 000
C3 : Actif circulant hors trésorerie		C4 : Passif circulant hors trésorerie
• Stocks de m/se (50 000 – 50 000)	0	• Fournisseurs (50 000 – 10 000)	40 000
C51 : Trésorerie Actif		C55 : Trésorerie Passif
• Banques	21 000
• Caisse (9 000 + 60 000)	69 000
Total Actif	370 000	Total Passif	370 000

 

On remarque dans cette 3° opération qu'on a une diminution de ressource de compte stocks de marchandise (- 50 000 DH) vers une augmentation d'emploi de compte caisse (+ 50 000 DH) Le stock de marchandises acheté pour 50 000 DH a été revendu pour 60 000 DH, ce qui a généré une richesse supplémentaire ou un bénéfice de 10 000 DH pour l'entreprise qui va l'employer à son tour dans la caisse. Ce résultat a été créé par l'activité de l'entreprise, il s'agit d'une ressource interne. Au niveau du bilan, ce bénéfice figurera parmi les capitaux propres avec le signe (+).